НК BONUS

Представительство зарубежной компании в Украине: особенности основания и работы

Объемы поставляемых услуг и товарооборота постоянно растут, что обусловливает необходимость пребывания в нашей стране представительств зарубежных компаний – иностранных субъектов хозяйствования.

Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» предоставляет иностранному капиталу право на создание собственных представительств на территории нашего государства, об этом гласит статья 5-я этого Закона, в которой прямо утверждается право всех субъектов внешнеэкономической деятельности осуществлять любые ее виды, не запрещенные законами Украины. При этом форма собственности роли не играет.

Этот же Закон в статье 1-й определяет понятие «иностранные субъекты хозяйственной деятельности». Ими являются субъекты хозяйственной деятельности, постоянное место нахождения которых - вне Украины.

Эта же статья определяет понятие «представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности». Это учреждение или лицо, представляющее интересы иностранного субъекта хозяйственной деятельности в Украине, причем должным образом оформленное.

Регистрация и правовой статус представительств иностранных субъектов хозяйствования

Представительства иностранных компаний бывают двух категорий:

  • Представительство без создания юридического лица, другими словами, без права ведения хозяйственной деятельности. Исполняет не более как представительскую роль без получения прибыли в границах Украины.
  • Представительство с созданием юридического лица, постоянное, с четко определенным местом функционирования. Через такое представительство частично или полностью проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине.

Для иностранных субъектов хозяйственной деятельности, желающих обзавестись своими представительствами или филиалами в Украине и осуществляющими внешнеэкономическую деятельность на территории нашего государства, установлена обязательная регистрация в соответствии с Законами Украины: «О внешнеэкономической деятельности» и «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» (часть 5-я статья 5-я). Другими словами, представительства и филиалы подлежат аккредитации.

Порядок регистрации иностранных представительств для Министерства экономического развития и торговли Украины (далее – Министерство), которое и обязано осуществлять регистрацию, прописан в инструкции «О порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» (далее - Инструкция). Инструкция утверждена Приказом № 30 Министерства внешних экономических связей и торговли Украины 18.01.1996 года.

Если вы открываете представительство без создания юридического лица

Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» и вышеуказанная Инструкция определяют перечень документов, которые необходимо предоставить в Министерство, для регистрации представительства такой категории.

Предоставляемые документы должны быть:

  • нотариально заверены по месту их выдачи;
  • легализованы надлежащим образом в консульских учреждениях, представляющих интересы нашего государства, если международными договорами Украины не предусмотрено иное;
  • дублироваться переводом на украинский язык, заверенным печатью официального переводчика.

Все необходимые документы должны быть предоставлены в Министерство не позднее шести месяцев с даты их оформления в стране, где постоянно находится субъект хозяйствования.

Сотрудники Министерства при принятии документов для регистрации представительства обязаны выдать заявителю номер счета для уплаты государственной пошлины. К слову, размер такой пошлины не превышает понесенных государством затрат, связанных с регистрацией, и определен Постановлением № 631 Кабмина Украины «О представительствах иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине» от 12.08.1993 года. Он составляет 2500 долларов США.

Если для открытия представительств или филиала на территории Украины требуется особое разрешение госорганов страны местонахождения субъекта хозяйствования, удостоверенная по всем правилам копия такого разрешения должна быть добавлена з перечню документов для регистрации.

Свидетельство о регистрации представительства на территории Украины выдается субъекту хозяйствования в течение шестидесяти рабочих дней со дня предоставления всех документов для регистрации и уплаты госпошлины.

Если в регистрации отказано или с регистрацией затягивают без должных на то оснований, иностранный субъект хозяйственной деятельности имеет полное право обратиться в хозяйственный суд. Его заявление будет требовать: признать недействительным решения об отказе в регистрации; ускорить регистрацию.

Реестр представительств, который ведет Министерство, содержит следующие сведения:

  • регистрационный номер представительства;
  • дату регистрации;
  • название и адрес иностранного субъекта хозяйственной деятельности, который регистрирует представительство;
  • адрес представительства;
  • вид деятельности иностранного субъекта хозяйствования;
  • прочие данные.

Официально открытым представительство зарубежного субъекта хозяйственной деятельности в Украине считается с дня его регистрации и выдачи свидетельства Министерством. Это же свидетельство является основанием для обращения в любые госорганы Украины (иммиграционные, таможенные или другие) для получения каких-либо разрешений, открытия счетов и так далее.

Если иностранный субъект хозяйственной деятельности намерен изменить юридический адрес, название, объявить себя неплатежеспособным или банкротом, его представительство, действующее на территории государства Украина, обязано оповестить об этом Министерство в течение одного месяца.

Если вы открываете представительство - юридическое лицо

Представительство иностранного субъекта хозяйствования, намеренное проводить хозяйственную деятельность на территории Украины, кроме вышеуказанной регистрации, должно встать на учет в налоговом органе по месту нахождения в Украине, согласно порядку налогообложения Украины, а также – получить статус постоянного представительства. Об этом - ниже.

Экспортно-импортные операции с использованием представительств иностранных субъектов хозяйствования

Статья 3-я Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» утверждает, что представительства иностранных компаний есть субъектами внешнеэкономической деятельности в Украине. В то же время всегда и во всех случаях представительство действует от лица и по доверенности иностранного субъекта хозяйствования, указанного в свидетельстве о регистрации, и выполняет свое предназначение в соответствии с действующим законодательством Украины. Представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности в Украине может осуществлять функции, связанные с выполнением представительных услуг исключительно в интересах иностранного субъекта, который указан в свидетельстве.

А совершенно все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют абсолютно равное право осуществлять любые виды такой деятельности, прямо не запрещенные законодательством Украины, независимо от форм собственности или других признаков. Об этом говорится в статье 5-й вышеуказанного Закона.

Экспорт и импорт товаров, капиталов и рабочей силы статья 4-я Закона «О внешнеэкономической деятельности» относит к видам внешнеэкономической деятельности.

А статья 7-я Закона вводит следующие правовые режимы для иностранных субъектов хозяйственной деятельности в границах государства Украина:

  • Национальный режим. При нем иностранные субъекты хозяйственной деятельности имеют объем прав и обязанностей равный правам и обязанностям субъектов хозяйственной деятельности Украины. Такой режим применяется в отношении инвесторов в экономику Украины, а также к экспортно-импортным операциям иностранных субъектов хозяйственной деятельности тех стран, которые входят вместе с Украиной в экономические союзы.
  • Режим наибольшего содействия. При этом режиме у иностранных субъектов хозяйственной деятельности есть объем прав, преференций и льгот относительно таможенных пошлин, налогов и сборов, которыми пользуется и/или будет пользоваться иностранный субъект хозяйственной деятельности любого другого государства, которому предоставлен упомянутый режим, за исключением случаев, если указанные таможенные пошлины, налоги, сборы и льготы по них устанавливаются в рамках специального режима, определенного ниже. Режим наибольшего содействия применяется на основе взаимного соглашения Украины с другими государствами и применяется в сфере внешней торговли.
  • Специальный режим. Применяется к территориям специальных экономических зон в соответствии со ст. 24 Закона: «На территории Украины могут вводиться специальные экономические зоны разного типа. Статус и территория указанных зон устанавливаются Верховным Советом Украины согласно законам Украины о специальных экономических зонах путем принятия отдельного закона Украины для каждой из таких зон». Специальный режим также применяется к территориям таможенных союзов, в которые входит Украина или в случае установления любого специального режима в соответствии с международными договорами с участием Украины соответственно ст. 25 этого Закона: «Украина может заключать с государствами, имеющими общие с Украиной морские и/или сухопутные границы, двусторонние и/или многосторонние договоры, устанавливающие на основе взаимности специальные правовые режимы торговли, товарооборота (приграничная, прибрежная торговля и другие) и предусматривающие льготные условия для субъектов внешнеэкономической деятельности Украины и субъектов хозяйственной деятельности этих государств в отношениях с ними».

Преимущественно представительствам иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине разрешается работать в национальном режиме.

Специфика налогообложения иностранных представительств в Украине

Статья 64.5 Налогового Кодекса Украины полагает основанием для учета (внесений изменений, перерегистрации) представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине надлежащую регистрацию (аккредитацию, легализацию).

Отметим, что налогообложению не подлежат те представительства, которые не проводят хозяйственную деятельность в Украине и не являются постоянными.

Такие представительства выполняют функции исключительно подготовительного или вспомогательного характера. Для примера назовем такие: использование строений только хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента.

Государственная налоговая администрация Украины в письме № 6793/6/15-1316 от 06.08.2003 года объяснила следующее: доказательством вспомогательного или подготовительного характера деятельности, осуществляемой зарубежным субъектом хозяйствования, который создает представительство, должны быть документы, свидетельствующие о видах его деятельности, а также о том, выполнению каких именно функций для нерезидента соответствует деятельность такого представительства в Украине. Такими документами могут быть уставные документы компании-нерезидента, выписка из торгово-промышленной палаты страны нерезидента, справка из банковского учреждения, в котором официально открыт счет нерезидента, а также другие аналогичные документы, которые выдаются в соответствии с законодательством государства постоянного пребывания (зарубежного).

О налогообложении постоянных представительств

Подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового Кодекса Украины определяет термин «постоянное представительство». Это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине. Примерами в Налоговом Кодексе указаны филиал, офис, фабрика, мастерская, установка или сооружение для разведки природных ресурсов, место добычи природных ресурсов (шахты, скважины), склад или помещение, используемое для доставки товаров.

Под постоянным представительством с точки зрения налогообложения понимают:

  • строительные объекты или связанную с ними надзорную деятельность, в случае, если продолжительность работ превышает шесть месяцев;
  • предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через своих сотрудников или другой персонал, нанятый им для этих целей, однако если такая деятельность ведется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев;
  • резидентов, имеющих полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры и/или контракты) от имени нерезидента; содержать и/или хранить запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Итак, Налоговый Кодекс в статье 160 приравнивает постоянные представительства к таким, которые осуществляют хозяйственную деятельность отдельно от нерезидента. А это значит, что они должны быть взяты на учет в фискальных органах по месту нахождения как плательщики налогов и сборов Украины.

Также, если представительство иностранных субъектов хозяйствования начнет свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, оно считается уклоняющимся от налогообложения, а их прибыль – скрытой от налогообложения.

Постоянное представительство нерезидента считается зарегистрированным плательщиком налога на прибыль с момента взятия на учет в контролирующих органах.

Налоговые последствия ведения деятельности через представительство в случае импорта и экспорта значительно разнятся, ведь в случае экспорта источники прибыли расположены за пределами Украины, в то время как источники прибыли нерезидентов, осуществляющие импорт, расположены в Украине.

Банковские счета представительств разных категорий

У представительств зарубежных субъектов хозяйствования обеих категорий могут быть текущие счета. Однако, согласно Постановлению № 492 от 12.11.2003 года Национального банка Украины, счета эти будут типов "Н" и "П".

Текущие счета типа "Н" в национальной валюте Украины открываются официальным представительствам, представительствам юридических лиц - нерезидентов, которые не занимаются на территории Украины предпринимательской деятельностью, и организациям и учреждениям, которые, согласно действующим международным договорам Украины и украинскому законодательству, привлекаются к осуществлению программ или проектов международной помощи или международной технической помощи.

Постоянные представительства зарубежных субъектов хозяйствования открывают в национальной валюте Украины текущие счета типа "П". Они могут быть использованы для всех необходимых операций соответственно общепринятых правил, установленных для текущих счетов юридических лиц – резидентов.

Другими словами, постоянное представительство может использовать средства своего текущего счета типа «П» для покупки на межбанковском валютном рынке Украины иностранной валюты, чтобы перечислить ее на счет юридического лица – нерезидента, интересы которого представляет на территории Украины это представительство; на оплату труда работников – нерезидентов или для других целей.

Представительства обеих категорий имеют полное право, несмотря на наличие счетов типов "Н" и "П" в украинской валюте, открывать текущие счета в иностранной валюте.

Отметим: главным условием успешной деятельности постоянных представительств есть такой документ, как справка от нерезидента во избежание двойного налогообложения за каждый полный и/или неполный год работы. Такая справка получается головным предприятием в уполномоченных на это контролирующих органах в стране его регистрации (аккредитации), при необходимости апостилируется и сопровождается нотариально заверенным переводом. Информация о странах, в отношениях с которыми Украина применяет международные договоры об избежании двойного налогообложения, в начале каждого года публикуется на веб-сайте Миндоходов.

Цена и оплата в Украине

Поскольку объём работ по внутреннему аудиту может значительно отличаться у нас нет фиксированной цены на наши услуги. Чтобы узнать предварительную стоимость консультации Вы можете обратившись по телефонам указанным на сайте или отправив запрос на почту. Консультации предоставляются согласно «Публичному договору», с положениями договора Вы можете ознакомиться на сайте. Произвести оплату можно на расчётный счет ООО «Налоговый консалтинг «БОНУС» в банке.

Мы предоставляем консультации и помощь в представительстве зарубежной компании в Украине на всей территории страны:

КиевЛьвовОдессаХарьковИвано-Франковск
ЧерновцыВинницаХмельницкийЗакарпатьеХерсон
ЧерниговТернопольДнепропетровскЖитомирЗапорожье
КировоградПолтаваСумыНиколаевЧеркассы

Цена и оплата в Днепропетровске

В Днепре и Днепропетровской области наши услуги предоставляются для всех, как крупных, так и небольших, территориальных центров:

ПокровкаВасильковкаНовомосковскКаменскоеВольногорскСоленое
ПетриковкаНикопольМежеваяПавлоградМагдалиновкаПокров
ПетропавловкаКривой РогВерхнеднепровскАпостоловоСофиевкаПятихатки
ТомаковкаМарганецЦаричанкаЖелтые ВодыСинельниковоКринички
Электронное декларирование Налоговая консультация Управленческий учёт Управленческий аудит Юридическая консультация Due Diligence Представительство в Украине

ДнепрНовомосковскПетриковкаМежеваяПетропавловкаАпостоловоПятихаткиЦаричанкаЖелтые ВодыСинельниково
МарганецКривой РогМагдалиновкаВольногорскВасильковкаНикопольСофиевкаКринички
ТомаковкаВерхнеднепровскПавлоградСоленоеПокровкаКаменскоеПокров

© 2016, Налоговая и юридическая консультация
г. Днепр, пр. Мануйловский, д. 73
bonus@helpnalogi.com
тел.: +38 098 484-89-56 , +38 050 480-71-49, +38 099 470-43-83.



изготовление и продвижение сайта - 0562.dp.ua
.
+38 098 484-89-56
+38 050 480-71-49
+38 099 470-43-83
г. Днепр
пр. Мануйловский, д. 73
bonus@helpnalogi.com
. . . .

Связаться с нами

  • * Поля обязательные для заполнения
  • Например: Иванов Иван Иванович
  • Формат: +3800000000
  • Формат: example@gmail.com

Публичный договор

Ознакомиться